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第一部分 财务报表分析和报告2

第一章 财务报表分析概述2

焦点分析：阿德普技术公司3

财务报表使用者5

市场经济中的企业活动5

计划活动6

筹资活动7

投资活动9

经营活动10

财务报表反映企业活动10

资产负债表11

损益表13

股东权益表13

现金流量表15

财务报表之间的联系16

财务报表伴随信息18

管理当局评述与分析报告(MD&A)18

管理报告18

审计报告18

说明性附注19

补充信息19

社会责任报告20

代理委托书21

财务报表分析概述21

分析构架模块21

比较财务报表分析21

结构百分比财务报表分析25

财务报表比率分析27

专门分析工具31

有效资本市场中的财务报表分析31

资本市场有效性31

资本市场效率对财务报表分析的意义31

本书结构预览33

附录1A 投资理论与财务报表分析36

第二章 财务报表分析目的和财务报告39

财务报表分析的目的40

债权人40

权益投资者42

管理当局45

审计师46

董事46

兼并与收购分析师46

监管机构47

其他重要的报表使用者47

会计信息：分析基础47

企业活动的会计计量与报告47

会计信息的相关性48

财务报表分析的信息环境50

会计原则及其局限性50

货币计量50

简化与概括51

判断与动机51

中期披露与估计52

历史成本计量52

不稳定的货币单位52

理解会计计量与披露的需要52

会计风险的含义53

其他分析技术54

企业活动与交易的重组54

间接证据与评价56

财务报表的行业比较分析56

会计标准与假设的分析性应用57

传统的市场计量指标59

附录2A 支持财务报表的会计原则61

附录2B 其他财务报表分析工具与来源69

第二部分 财务分析应用与解释75

第三章 短期流动性75

短期流动性的重要性76

营运资本分析77

流动资产77

流动负债78

用营运资本计量流动性79

用流动比率计量流动性80

用流动比率进行分析82

用以现金为基础的流动性比率计量指标87

经营活动流动性分析87

应收账款流动性计量88

存货周转率计量91

流动负债的流动性94

其他短期流动性计量指标96

流动资产的构成96

流动性指数97

速动比率97

现金流量计量指标98

财务灵活性98

管理当局评述与分析报告99

因素变动分析99

第四章 预测与预分析103

现金流量模式104

短期现金预测105

销售预测的重要性106

通过预分析进行现金流量预测106

长期现金预测112

预测中的前期现金流量分析113

现金流量的来源与运用预测115

专门现金流量比率119

现金流量充足率119

现金再投资率120

第五章 资本结构与偿债能力122

偿债能力分析的关键123

资本结构的重要性124

负债与权益的特征125

债务融资的动机126

财务杠杆效应的计量129

资本结构分析的会计含义130

负债账面价值的调整131

资产账面价值的调整133

资本结构构成与偿债能力135

偿债能力分析中的长期预测135

偿债能力分析中的结构百分比报表135

偿债能力分析中的资本结构计量指标136

资本结构计量指标的解释139

以资产为基础的偿债能力计量指标140

偿债能力分析中的资产构成140

偿债能力分析中的资产偿付能力140

收益偿付能力的重要性141

收益与固定费用的关系142

已获利息倍数分析146

现金流量与固定支出的关系147

收益支付优先股股利的能力149

收益偿付能力计量指标的解释150

资本结构风险与报酬151

附录5A 债务评级153

附录5B 财务困境预测157

附录5C 对长期负债与权益比率的分析性调整158

第六章 投入资本报酬率160

投入资本报酬率的重要性161

管理效能计量162

获利能力计量162

盈利预测计量162

以计划与控制为目的的计量162

投入资本报酬率的构成163

投入资本定义163

收益定义166

投入资本与收益的调整166

投入资本报酬率的计算166

资产报酬率分析169

资产报酬率分解169

销售利润率与资产周转率的关系170

资产周转率分析173

普通股权益报酬率分析175

普通股权益报酬率分解176

投入资本报酬率的计算178

普通股权益增长性评价180

财务杠杆与普通股权益报酬率181

普通股权益报酬率与投资报酬率183

第七章 获利能力分析186

公司获利能力分析187

公司收益要素计量188

收益的两阶段分析189

公司收入分析189

收入的主要来源190

收入的持续性194

收入、应收账款和存货的关系195

收入确认与计量197

公司销货成本分析197

毛利的计量197

毛利变动的分析198

毛利变动的解释199

公司费用分析200

销售费用200

折旧费用203

维护与修理费用203

专属成本的摊销204

管理费用204

财务与其他费用204

所得税费用205

收益及其构成的变动分析209

盈亏平衡分析211

盈亏平衡分析案例212

盈亏平衡分析的局限性215

盈亏平衡分析的应用和意义216

第八章 以盈利为基础的分析与估价222

盈利质量223

盈利质量计量224

资产负债表分析与盈利质量228

外部因素与盈利质量230

盈利的持续性230

为分析进行的收益重编与调整230

盈利持续性的确定237

非常项目在收益中的持续性241

以盈利为基础的估价245

股票价格与会计数据的关系246

基本估价比率247

以盈利为基础的估价释例248

盈利能力与盈利预测在估价中的作用250

盈利能力250

盈利预测252

监控和修订盈利估计的中期报告254

综合案例：财务报表分析应用258

财务报表分析步骤259

财务报表分析架构261

财务报表分析报告261

财务报表分析专题262

综合案例：坎贝尔·索普公司263

初步财务分析263

短期流动性273

现金流量分析与预测285

资本结构与偿债能力292

投入资本报酬率分析293

资产利用率分析301

经营业绩与获利能力分析301

简要评价与推论304

补充资料 A 财务报表309

阿德普技术有限公司1996年年度报告310

坎贝尔·索普公司年度报告333

利率表357

词汇表366